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详细解读最新个税大病医疗扣除新规定
发布时间:2019-09-06

  咱们都知道,个税六项专项附加扣除自本年1月1日起正式实行。分别是子女教育及继续教育、住房租金及住房贷款利息、赡养老人及大病医疗六项专项附加扣除。

  本次主要讲述关于大病医疗专项附加扣除配套措施的出台;并对大病医疗报销的细节作了一些总结,希望对大家有所帮助。

  中华人民共和国财政部发布了《关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》(财综〔2019〕29号),本次通知深化“放管服”改革,落实个人所得税大病医疗专项附加扣除相关工作,防范虚假医疗收费票据,根据《财政部关于全面推开财政电子票据管理改革的通知》(财综〔2018〕62号)、《财政部关于统一全国财政电子票据式样和财政机打票据式样的通知》(财综〔2018〕72号),决定全面推行医疗收费电子票据管理改革。

  统一全国医疗收费票据式样,自本通知发布之日起,正式启用全国统一的医疗收费票据式样。包括医疗门诊收费票据(电子)式样、医疗门诊收费票据(机打)式样、医疗住院收费票据(电子)式样、医疗住院收费票据(机打)式样,(具体票据式样可在财综〔2019〕29号文最后部分下载查看),其编码按照财综〔2018〕72号规定的编码规则编制。同时,启用全国统一的医疗收费明细(电子)式样,配合电子票据使用。考虑到系统升级改造、票据管理实际情况高手解挂牌,原则上设置一年过渡期,在2020年底前各地区原有票据式样和全国统一的票据式样并行。

  本次医疗电子票据改革政策中,对可以扣除的支出项目作出了进一步的明确,即在医疗电子票据的“其他信息”栏里,直接列出“个人自付”金额,并明确个人自付费用明细为:患者本次就医所发生的医疗费用中由个人负担的属于基本医疗保险目录范围内自付部门的金额;开展按病种、病组、床日等打包付费方式且由患者定额付费的费用。

  这次医疗电子票据改革同时也明确了医疗收费票据中各项金额的勾稽关系:金额合计=医保统筹基金支付+其他支付+个人账户支付+个人现金支付,其中仅“其他信息”中的“个人支付”金额为大病医疗可扣除金额。

  今年刚刚出台大病医疗扣除的时候,大家对“大病”的具体范围并不是很清楚。而本次医疗电子票据改革明确,只要个人发生了医保范围内的自付费用,即可进行扣除,不论病情病种,也不区分门诊支出和住院支出,只要属于医保范围内且个人承担的支出,在医疗电子票据其他信息的“个人自付”列明的金额,均可进行扣除。

  大病医疗扣除设定扣除金额上限,采取限额内据实扣除。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)文规定,纳税人在一个纳税年度内,纳税人发生的医疗费用扣除医保报销后(医保目录范围内的自付部分),个人负担累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

  纳税人发生的医疗费用支出可以选择由本人或配偶一方扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由父母一方扣除,目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。

  举个例子,王某本年度发生医疗支出自付部分40000元,其妻子发生医疗支出自付100000元,选择由王先生一方扣除,则王先生自身可以扣除的金额为40000-15000=25000元,其妻子可以扣除的金额为100000-15000=85000元,总扣除额85000+25000=110000元,超过规定最高限额80000元,所以,王先生本年度应按80000元扣除限额计算扣除。

  根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)文规定,大病医疗支出由个人在办理个人所得税年度汇算清缴时扣除,即次年的3月1日至6月30日的汇算清缴期内扣除。

  个人发生的医疗费用支出,除了基本的医疗保险外,个人购买商业保险获得的保险赔付,该赔付金额不影响大病医疗的专项附加扣除。

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